ТОВ "Мультипрофіль-сервіс"

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ “МУЛЬТИПРОФИЛЬ-СЕРВИС”

ул. Шевченко 27, оф. 36, г. Полтава 36011, тел.: (067) 401-93-74, факс: (05322) 4-28-54, эл. почта: aliubych@multiprofile.com.ua

ОПТИМИЗАЦИЯ ВНУТРИГРУППОВЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

Оптимизация денежных потоков наиболее вероятна при вертикальной интеграции.

Раскрытие внутригрупповых операций регулируется двумя приказами Министерства финансов Украины:
- № 176 от 30.07.1999 г., которым утверждено Положение (стандарт) бухгалтерского учета 20 "Консолидированная финансовая отчетность",
- № 303 от 18.06.2001 г., которым утверждено Положение (стандарт) бухгалтерского учета 23 "Раскрытие информации о связанных сторонах".

Согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 30 ноября 1999 г. N 291, счет 72 «Доход от участия в капитале" содержит следующие субсчета:
721 "Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия»,
722 "Доход от совместной деятельности»,
723 "Доход от инвестиций в дочерние предприятия".

НЕФИНАНСОВАЯ ГРУППА

Нефинансовые группы состоят из материнского (холдингового) предприятия и дочерних предприятий. Абзац 2 пункта 3 П (С) БУ 20 определяет, что "внутригрупповые операции - операции между материнским и дочерними предприятиями или между дочерними предприятиями одной группы".

В Хозяйственном кодексе Украины от 16 января 2003 года № 436-IV есть статья 126. Ассоциированные предприятия. Холдинговые компании, содержащая семь пунктов:

1. Ассоциированные предприятия (хозяйственные организации) - это группа субъектов хозяйствования - юридических лиц, связанных между собой отношениями экономической и / или организационной зависимости в форме участия в уставном капитале и / или управлении. Зависимость между ассоциированными предприятиями может быть простой и решающей.

2. Простая зависимость между ассоциированными предприятиями возникает в случае если одна из них имеет возможность блокировать принятие решений другим (зависимым) предприятием, которые должны приниматься в соответствии с законом и / или учредительных документов этого предприятия квалифицированным большинством голосов.

3. Решающая зависимость между ассоциированными предприятиями возникает в случае если между предприятиями устанавливаются отношения контроля-подчинения за счет преобладающего участия контролирующего предприятия в уставном капитале и / или общем собрании или других органах управления другого (дочернего) предприятия, в частности владение контрольным пакетом акций. Отношения решающей зависимости могут устанавливаться при условии получения согласия соответствующих органов Антимонопольного комитета Украины.

4. О наличии простой и решающей зависимости может быть указан в сведениях государственной регистрации зависимого (дочернего) предприятия и опубликовано в соответствии с законом.
(Часть четвертая статьи 126 с изменениями, внесенными Законом N 2424-IV (2424-15) от 04.02.2005)

5. Холдинговая компания - публичное акционерное общество, которое владеет, пользуется, а также распоряжается холдинговыми корпоративными пакетами акций (долей, паев) двух или больше корпоративных предприятий (кроме пакетов акций, находящихся в государственной собственности). {Часть пята статьи 126 в редакции Закона N 3528-IV (3528-15) от 15.03.2006 с изменениями, внесенными Законом N 1617-VI (1617-17) от 24.07.2009}

6. Если корпоративное предприятие из-за действий или бездействия холдинговой компании окажется неплатежеспособным и признается банкротом, то холдинговая компания несет субсидиарную ответственность по обязательствам корпоративного предприятия. {Часть шестая статьи 126 в редакции Закона N 3528-IV (3528-15) от 15.03.2006}

7. Общие принципы функционирования холдинговых компаний в Украине, а также особенности их создания, деятельности и ликвидации регулируются Законом Украины "О холдинговых компаниях в Украине" (3528-15) и другими правовыми актами. {Часть седьмая статьи 126 в редакции Закона N 3528-IV (3528-15) от 15.03.2006}

БАНКОВСКАЯ ХОЛДИНГОВАЯ ГРУППА

В Законе Украины от 7 декабря 2000 года № 2121-III "О банках и банковской деятельности" есть статья 11. Банковская холдинговая группа:

"Банковская холдинговая группа - это банковское объединение, в состав которого входят исключительно банки.

Материнскому банку банковской холдинговой группы должно принадлежать не менее 50 процентов акционерного (паевого) капитала или голосов каждого из остальных участников группы, которые являются его дочерними банками.

Дочерний банк не имеет права владеть акциями материнского банка. В случае, если дочерний банк приобрел право собственности на акции материнского банка, он обязан отчуждение их в месячный срок.

Банковские холдинговые группы разрешается создавать лишь при условии, что соглашение об их создании предусматривает возложение на головной банк группы дополнительных организационных функций в отношении банков - членов группы, а также создание системы управления совместной деятельностью.

Банковский надзор за деятельностью банковской холдинговой группы осуществляется на индивидуальной и консолидированной основе. Материнский банк обязан подавать консолидированно-финансовый и статистический отчеты группы в соответствии с требованиями настоящего Закона.

Материнский банк банковской холдинговой группы отвечает по обязательствам своих членов в пределах своего взноса в капитал каждого из них, если иное не предусмотрено законом или соглашением между ними".

ФИНАНСОВАЯ ХОЛДИНГОВАЯ ГРУППА

В Законе Украины от 7 декабря 2000 года № 2121-III "О банках и банковской деятельности" есть статья 12. Финансовая холдинговая группа:

"Финансовая холдинговая группа должна состоять преимущественно или исключительно из учреждений, предоставляющих финансовые услуги, причем среди них должен быть минимум один банк, и материнская компания должна быть финансовым учреждением.

Материнской компании должно принадлежать более 50 процентов акционерного (паевого) капитала каждого из участников финансовой холдинговой группы.

Материнская компания финансовой холдинговой группы обязана представлять надзорным органам консолидированно-финансовый и статистический отчеты группы в соответствии с требованиями настоящего Закона.

Материнская компания финансовой холдинговой группы при осуществлении своей деятельности по управлению и координации деятельности ее членов во исполнение законодательства и нормативно-правовые акты Национального банка Украины имеет право устанавливать правила, обязательные для членов финансовой холдинговой группы.

Материнская компания финансовой холдинговой группы отвечает по обязательствам своих членов в пределах своего взноса в капитал каждого из них, если иное не предусмотрено законом или соглашением между ними."